浅析金融企业内部审计有效性 ——以中国农业银行汉中分行为例发表时间：2023-09-07 16:22 浅析金融企业内部审计有效性 ——以中国农业银行汉中分行为例 摘要金融机构的内部审计监督是为了能更好地实现既定的业务目标和防范风险这一观点被金融企业普遍接受。内部审计是一种监测工具,为企业的发展提供建议和咨询服务。企业内部管理的关键部分也是内部审计。内部审计在内部管理、管理、决策、发展等方面都发挥着积极的作用。美国视通公司的内部审计人员发现了他们公司的欺诈行为，从此以后内部审计才开始被越来越多的人重视。金融企业的管理者开始组织设立内部审计部门,内部审计作为一种日常工作,要是不发挥作用,建立起来的部门就不能促进企业的发展。如何实现内部审计的有效性是企业管理者一个共同的目标。本文运用所学的有关审计的知识以及在图书馆查阅相关文献资料，查找实际案例并进行分析，展开内部审计有效性的研究，通过具体的案例分析中国农业银行汉中分行的内部审计现状，进一步的分析发现影响内部审计有效性的因素，对于这些影响内部审计有效性的因素提出如何改善的建议。最后，对本文进行总结，并指出不足及以后的发展方向。 关键词：金融企业；商业银行；内部审计；有效性
Abstract Financial enterprisesgenerally aware of the internal audit and supervision of the financialinstitutions, in order to better achieve the established business objectivesand risk prevention, internal audit not only as a monitoring tool, but alsoprovide advice and consulting services for the development of enterprises, andthe internal audit is the internal management of enterprises the key and keylinks. Both the internal management, or management, decision making,development, internal audit plays a positive role. American Shitong companyfraud is by internal auditors found, thus internal audit began to more and morepeople are paying attention to. Enterprise managers began to establish internalaudit, internal audit as a The daily work of the project is carried out, onlyto set up the internal audit department is not to play a role in promoting thedevelopment of the enterprise. How to achieve the effective internal audit isthe same goal that business managers pursue. In this paper, the use of theaudit related knowledge and in the library access to relevant literature, findthe actual case and analysis, research of the effectiveness of the internalaudit, by the Agricultural Bank of China branch in Hanzhong of internal auditof the status quo found the factors that influence the effectiveness ofinternal audit, and according to these factors put forward how to improve theeffectiveness of the internal audit recommendations. Finally, carries on thesummary to this article, and points out shortcomings and the future directionof development. Key words: Financial enterprise;Commercialbank; Internal audit; Effectiveness
1 绪论.......................................................... 1 1.1 论文研究的背景和意义...................................... 1 1.1.1 研究背景........................................... 1 1.1.2 研究意义........................................... 1 1.2 国内外研究情况........................................... 2 1.2.1 国外研究情况....................................... 2 1.2.2 国内研究情况....................................... 3 1.3 主要内容及框架........................................... 3 1.4 研究方法................................................. 4 2 金融企业内部审计的理论基础....................................... 5 2.1 金融企业的相关概述........................................ 5 2.1.1 金融企业的概念及内容................................ 5 2.1.2 金融企业的基本特征................................. 5 2.2 内部审计的相关概念........................................ 5 2.2.1 内部审计的概念及内容................................ 5 2.1.2 内部审计的基本特征.................................. 6 2.3.1 内部审计有效性的概念及内容........................... 7 2.3.2 内部审计有效性的意义................................ 7 3 中国农业银行汉中分行审计现状及影响内部审计有效性的因素............. 8 3.1 中国农业银行汉中分行内部审计的现状........................... 8 3.2 影响中国农业银行汉中分行内部审计有效性的因素.................. 8 3.2.1 不完善的内部审计体制................................ 8 3.2.2 内部审计人员的数量和个人素质......................... 9 3.2.3 内部审计工作的范围.................................. 9 3.2.4 内部审计和内部控制的联系............................ 10 3.2.5 内部审计独立性的影响............................... 10 4 如何提高中国农业银行汉中分行内部审计的有效性...................... 11 4.1 加强完善内部审计体制..................................... 11 4.2 将专业人才引进内审队伍，提高内审人员各方面素质.............. 11 4.3 拓宽审计范围，创新审计方法................................ 11 4.4 将内部控制与内部审计紧密结合.............................. 12 4.5 使内部审计更为独立....................................... 12 5 结论......................................................... 13 参考文献........................................................ 14
1 绪论1.1 论文研究的背景和意义1.1.1 研究背景如今，中国银行业风险加大，金融业案件不断发生，给各大银行也造成了一定的损失；近几年来我国银行业逐步走向全面开放时期，我国商业银行纷纷通过股份制改革争相上市；各商业银行为了在经济市场中占得一席地位，不断开发新产品新业务，金融风险也不断加大。这些案件的发生与商业银行内部审计的有效性有着极大的关联。 时至今日，我国的商业银行已经实现了加入世贸组织时向全世界承诺的话语，已经将国内的金融市场完全开放，在相同环境下国内外金融机构在激烈的竞争,商业银行的实力、管理水平、风险管理能力将是至关重要的重要分水岭。据调查,国内商业银行的总资产占金融企业总资产的85%，全国金融企业银行业总资产约27亿元。然而,中国的四大国有银行占银行总资产的60%。因此，为了使我国金融企业内部审计制度更加完善和规范，推动金融企业发展，我们选取了金融企业的中国农业银行来分析内部审计的有效性。 1.1.2 研究意义本文基于内部审计体系的研究,结合近期和过去的优秀期刊、硕士论文研究和分析内部审计的现状,找出影响内部审计的有效性的因素,对这些因素提出相应的改进措施。在金融市场上，因为我国商业银行资产占总资产的相当大一部分,它健康的成长是影响金融市场的正常运行和稳定发展的重要因素。因此,有效的内部审计不仅可以保证银行的稳定运行,并能保证银行业的健康发展,减少金融犯罪案件的发生。 1.2 国内外研究情况有关金融企业内部审计方面的问题，国外的发展情况较为完善，不同国家的发展也不尽相同，下面是几个比较有权威人士的看法： 1.2.1 国外研究情况Goodwin 和 Kent（2004）运用代理框架和澳大利亚2000年的数据，通过对设有内部审计和没有内部审计公司的对比发现，内部审计的存在与风险管理委员会、公司规模、资产结构、独立董事比例、审计委员会正相关。 Carcelloeral（2005）基于对美国 217 家中等规模上市公司内部审计主管的调查，研究影响内部审计预算的因素。结果显示内部审计的预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。 国际注册内部审计师协会（1978）发行的指导内部审计实践的实务准则就是内部审计标准的原型。 内部审计师协会（1993）指出内部审计是一个独立的评估活动是建立在组织内部的机构,其目的是为一个组织服务工作,审查和评价一个企业的经营活动,促进有效的内部控制工作的开展,使组织的成员有效地履行职责。 国外是基于银行的资本充足率,流动性风险管理和系统的稳健性和有效性的研究发现得出内部审计是有效的。由于西方国家的商业银行内部审计工作开始早的原因，他们在长期的实际业务操作中已经形成了一套较为完整的内部审计体系和方法，内部审计已经具有独立超脱组织的审计地位以及以风险为导向的内部审计模式，将现代电子信息技术与内部审计实物相结合，成立一批综合素质强的内审队伍。经过研究发现德国商业银行内部审计的重点是在贷款业务、零售业务、结算业务、信息技术业务中，通过分析推进、控制、检查后，风险控制贯穿整个业务流程，将重点放在业务流程和决策系统中，防范和控制风险。这些做法都为我国的内部审计工作的开展提供了经验。 1.2.2 国内研究情况当然，我国部分学者在金融企业内部审计当面也做了初步的研究。 内部审计自1983年出现慢慢开始初具雏形，且经过二十多年的长期发展，先后出台了大量的审计法规和章程，根据1994年颁布的《中华人民共和国审计法》规定了国务院和地方政府部门，国有金融机构，企业和公共机构，应当严格按照国家有关法律法规规定建立健全内部审计制度，在搜集的国内外关于内部审计的定义资料进行研究分析可以发现，不论是国内还是国外都强调了内部审计的客观性和独立性。 李瑞花（2009）在《品牌（理论版）》发表文章《内部审计与内部控制的关系》中认为：内部审计与内部控制是企业规模与经营范围扩大的产物，是企业为完善管理而采取的措施。内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，能发挥重要作用，主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询。 张方瑞（2010）在《会计之友》发表文章《内部审计对国有企业公司治理的作用》中认为：优化公司治理结构是我国国有企业改革的重心与难点，内部审计与公司治理的目标趋于一致。 1.3 主要内容及框架本文的题目是“浅析金融企业内部审计有效性——以中国农业银行汉中分行为例”主要运用理论研究与实例分析手段对金融企业内部审计有效性进行分析。主要的结构是：
图1-1本文研究的框架 1.4 研究方法本文运用规范性研究的方法，在借鉴国内外研究成果的基础上结合实际案例，通过自主学习和查阅图书馆中关于金融企业内部审计方面的知识，做大量的笔记。通过这样反复的学习阅读，获取分析金融企业内部审计方面有价值的信息。遵照理论与实践相结合的研究思想路线，对金融企业内部审计所存在的的问题进行探讨，并对如何提高内部审计有效性提出建议。
2 金融企业内部审计的理论基础2.1 金融企业的相关概述2.1.1 金融企业的概念及内容（1）金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。 （2）金融企业从事特殊企业理财产品,银行、保险、信托、证券、租赁、典当业六大产业都是金融企业的范畴。 2.1.2 金融企业的基本特征金融行业的特点有指标性、垄断性、高风险性、依赖性和高债务管理中获益。指标性是说指数数据从不同的角度反映了国民经济的整体和个体情况,金融行业是国民经济发展的晴雨表。金融业的垄断性是指未经中国人民银行批准，其他单位或者个人不得随意设立金融机构开展业务，从事信贷业务的主要是由四大国有银行控制,保险业务主要是太平洋保险、平安保险(ping an insurance)控制。效益依赖性是指金融效益取决于国民经济整体效益，是高度受政策影响的。高负债管理是相对于一般工商企业来说的，自有资金比率很低。 2.2 内部审计的相关概念2.2.1 内部审计的概念及内容（1）内部审计的概念 2001年1月，国际内部审计师协会(IIA)发布一个新版本的《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的新定义是:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统和规范的方法，评价并改善风险管理的影响，控制和治理过程，帮助组织实现其目标。内部审计的职能是监督和服务。 2003年6月，中国内部审计协会发布了内部审计标准，对内部审计做一个定义:“内部审计是指组织内部独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动的适当性,内部控制的合法性和有效性来促进组织目标的实现。审计主要分为内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）。 （2）内部审计的主要内容 ①财政财务收支审计 金融机构的内部财务收支审计，审计重点是各项经费收支的真实性、合法性，例如科、教、文、卫各项事业的发展。在这里财政预算审查，也包括预算外基金的财务安排，企业流动资金和费用的审查。 ②经济效益审计 经济效益审计机构的审计方法是结合资金筹集、管理、分发和使用财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过检查和分析使用的资金，促进相关机构经费的审查，加强预算管理，提高资金的使用效率。 ③经济责任审计 经济责任审计指的是审计人员依法来对经济责任人所承担经济责任的实现状况进行检查。内部审计人员的经济责任审计是与日常的财政财务收支审计和经济效益审计相结合的，一般集中在管理责任审计，并通积累审计数据和信息，为即将离任的责任审计服务。2.1.2 内部审计的基本特征第一，审计机构和审计人员都属于单位内部，都设于企业内部。 2.3.1 内部审计有效性的概念及内容内部审计有效性是一个很早就存在的概念，被普遍接受的观点是，内部审计有效性是指内部审计工作实现其目标的程度（Dittenhofer，2001；Arena和Azzone，2009；庄莹，2009等）。 根据内部审计准则的要求,通过内部审计独立性、专业能力、工作范围、审计工作性能和传统的内部审计部门的评估管理来评估内部审计的有效性。一些外国学者认为应根据审计对象目标实现情况,如管理和控制活动是否有效运行,对内部审计的有效性进行评估。 根据内部控制的有效性评价方法,可以用描述内部控制的有效性来描述内部审计的有效性,以评估内部审计的有效性。内部控制的有效性是指内部控制制度的建立和实施,可以为控制目标提供合理的保证和运营机制。如果内部控制无效这一结论,内部控制是有缺陷的。因此，如果内部控制没有重大缺陷，就可以知道当前的内部审计是有效的。 内部审计无效的情况是怎样的？2005年普华永道发布的一份报告中对无效的内部审计做出了说明，比如：（1）内部审计不能独立性于管理层；（2）审计受范围限制，例如，所有的事业部、业务经营活动和分支单位不能被审计范围覆盖到；（3）在信息技术、资金管理等关键领域缺乏技术或经验；（4）内部审计的职能没有被作为对风险进行评估和检测，而是停留在交易活动层面上的“控制职能”。出现以上任何一种情况内部审计都可以视为无效。所以内部审计的有效性是指内部审计工作实现目标的程度。如果没有重大内部控制缺陷，则可以认定内部审计有效；如果有主要的内部控制缺陷则可以被视为无效。 2.3.2 内部审计有效性的意义作为公司治理的重要基础,有关公司治理的内部审计报告是非常重要的。内部审计是无效的,可使内部审计师出具负面意见的内部审计报告,管理者将企业内部审计的内部控制报告视为无效决定。内部审计属于企业层面的内部控制，企业层面的内部控制无效将导致整个内部控制被认定为无效，进而使股票价格下跌，投资者利益受损；企业评级下降，因此内部审计有效性对企业至关重要。
3 中国农业银行汉中分行内部审计现状及影响内部审计有效性的因素3.1 中国农业银行汉中分行内部审计的现状据2012年汉中分行关于总行信贷审计发现问题整改情况报告，发现各类审计问题61个，金额5.1亿元，按照总行统一部署，总行审计局对汉中分行进行了风险审计。在本次审计之后分行开展了整改活动。分行抽调业务骨干明确了整改的方法和步骤；抽调业务骨干，深入剖析不良贷款及违规操作形成的原因，形成典型案例，以警示教育信贷人员尽职工作；全面梳理制度办法，组织人员对现有制度执行不力、概念理解偏差、风险管控薄弱环节进行全面梳理，找准关键性的问题节点，以改进风险管控的措施。开展了法人信贷业务综合检查，由分行内控合规部牵头，其他部门配合，对总行未审计的所有法人贷款进行全面风险检查，针对风险隐患或问题，积极采取措施，防范化解风险。农行在审计过程中采用的是以风险为导向的内部审计，在风险管控中还存在不足之处。此次整改率达到60%，还有一部分问题未整改或者未达到预期效果，其内部控制系统是否存在重大缺陷也不能知晓，因此内部审计是否有效还有待考察。此次内部审计也只针对信贷方面，其他管理层方面并没有涉及到。对整改率没有达到100%说明在审计过程中还存在一些问题。 3.2 影响中国农业银行汉中分行内部审计有效性的因素我国的金融企业的内部审计工作虽然取得了一些成效，对金融企业的成长起到推动作用，但是在如：审计概念、审计方法、审计的独立性和客观性存在一些不足之处。我们仍然围绕着商业银行来研究影响金融企业内部审计有效性的因素。主要的影响因素体现在以下几个方面： 3.2.1 不完善的内部审计体制对内部审计概念理解上的偏差是由内部审计制度的不完善造成的，这可能导致的后果是审计管理职能部门和会计部门的角色的混乱。现阶段，在现阶段，我国商业银行内部审计人员大多由财务部门工作人员担任，审计部门在各级部门的部门中仍然没有真正的分离，这是很难实现分离的部门。财务部经理可以在内部审计的工作的过程中介入，干预内部审计工作以达到自己的需要，使得审计发现问题时在报告过程中被拦截，无法取得理想效果的监督，使内部审计结果的可信度大打折扣。 如果董事会下设立专门的内部审计机构，进行垂直管理，就可以规避这些现象。因为银行的实际所有权在董事会，他们为了银行的良好发展考虑长远利益，会考虑并规避所有可能出现的风险。这种体制下的内部审计报告才更具客观性。而大部分的商业银行内部审计都还是隶属于经营管理层，经营管理层只注重业务量完成情况，通常业务完成的又快又好，伴随着的风险却难以防范，并且被审计部门不配合内审人员的工作，内审部门缺乏权威性。银行对自身存在的问题也不重视，当银监会进行检查发现问题责令整改时，才会引起银行的重视。因此体制的不健全，导致了这种“不负责任”的态度，无论是哪种情况，都会影响内部审计的有效性。并且在内部审计自之后对发现的问题整改不到位，多数部门只注重表面流程，而很少注意到实际整改过程，造成整改率低、整改不彻底的局面。 3.2.2 内部审计人员的数量和个人素质国际经济形势仍然在变化，商业银行也在快速发展不可能处于一沉不变的地位，内部审计工作越来越复杂,审计方法也将不断更新,内部审计人员也应随之更新知识结构,不断提高自己的专业技能,如果银行长时间不对内部审计人员进行培训,现有专业知识不能适应经济的发展将会严重阻碍了内部审计的工作效率和工作质量。现有的银行内部审计团队还不够壮大,按照中国人民银行的规定,银行金融机构内部审计师的审计人员必须占全体员工的2%,目前大部分商业银行内部审计员工的数量仅为1%。所以由于银行的业务量大，人手不够，使得审计监督不能持续进行，不能及时发现业务过程中的潜在风险，削弱了内部审计的监督作用。 现有的内部审计师尽管有掌握会计知识,信贷、储蓄知识的专业人士,但随着时代的变化,信息技术的发展,内部审计方法必须与信息技术相结合,内部审计仍然缺乏专业精通计算机系统维护和会管理的全面人才会,这种情况不能满足新时期内部审计工作的任务。 3.2.3 内部审计工作的范围长期以来商业银行内部审计的焦点主要是简单的合规性审计、报告、数据的真实性验证、真实的账户检查、账户检查以及防止徇私舞弊、是否存在违规操作等方面，对银行的信贷质量和风险管理水平很少关注。内部审计工作是极其复杂而且专业的，如果想要内部审计有效，就必须确保内部审计工作涉及到企业管理的方方面面。 现代银行的经营业务要求内部审计部门要更深入的对银行的经营管理进行有效的监督和评价，不能停留在较为简单的业务上，内部审计工作更加细致化，应该从事前、事后事中三个方面进行内部审计，并且银行体系面临的管理结构和内部控制、风险管理水平的整体审计和评价仍有所欠缺。在银行业务不断创新、业务范围扩展的今天，审计内容发展缓慢，已无法满足商业银行加强内部管理、自我管理的能力，必然会使内部审计为管理者提供意见及建议时不能及时有效地发挥作用，影响内部审计部门存在的价值。 3.2.4 内部审计和内部控制的联系有效地内部控制作为内部审计的一部分他们有密切的联系。有效的内部控制可以使内部审计发挥它应有的作用。在银行内部控制和内部审计在业务上有联系,但是这两个部门分别属于不同的管理范围,导致这两个部门之间的沟通障碍越来越深,根据银行监管部门对内部控制和内部审计部门属于两种不同的管理范围划分,现阶段我国银行体系的主要缺陷是横向沟通。商业银行的内部控制制度逐渐走向成熟，相对来说内部审计制度就不够完善，这种形势下就不利于商业银行的长远发展，以及对风险进行共同防范。 3.2.5 内部审计独立性的影响内部审计工作的独立性很差,很难保证专业和权威的内部审计工作。内部审计监督和咨询服务功能也不能有效地发挥,审计师出具的审计报告和审计结果也没有权威性可言,所以困难的是实现内部审计的独立性。银行内部审计的独立性是指每日银行内部控制程序和内部审计活动要分开来做,通过这种方式确保内部审计的独立性和客观性。在现有制度下建立内部审计部门的银行,人员和内部审计工作由银行自行管理，内部审计人员的工资福利和晋升由银行直接负责，因此内审人员和单位是利益共同体，内审人员在工作中顾虑重重，既要怕威胁到领导利益，又怕威胁到同事之间的关系，必然导致内审人员在工作中对一些影响领导利益的风险进行忽略，不能大胆真实反映问题。一些高级管理人员不严格执行规章制度，以完成经营目标为理由，根据自己需要随意调整会计核算指标，导致会计信息失真；内部审计工作人员盲目听从领导的命令，违规操作，导致问题出在操作层，根源却在管理层的尴尬局面。因此在这种监督机制下，内部审计的独立性很难实现。 4 如何提高中国农业银行汉中分行内部审计的有效性总的来说,只有在整体风险管理框架下,以合规审计和内部审计为主的价值增值审计内部审计更有效。用老的手段和机制管理新的业务，用旧的评价方法去评价新的业务归属，也不客观。内部审计的工作，应随着经营层次的上升、新产品的开发、新管理制度的建立而不断提升，不应该继续沿用原有的机制，从管理体制、运行机制、评价方法等方面不断推陈出新。对于内部审计存在的问题，本文也提出一些建议来阐述如何使内部审计更为有效：4.1 加强完善内部审计体制分清楚内部审计部门和会计部门功能是完善内部审计制度的第一步,内部审计人员不能直接从财务部出来，在设置内部审计机构时应该一次性的引入专业人士。创新、改进内部审计的程序和方法,建立审计标准规范,逐步完善内部控制体系。想要提高内部审计工作的质量,管理措施必须到位,首先从管理水平开始提高。金融企业根据自身情况,加强内部审计的建设标准,根据内部控制的基本元素来改善和规范内部审计的法规。将内审部门应承担的责任罗列出来，在出现问题需要承担责任时可以有章可循。多重视后续的整改，不能只注重表面的流程，这会导致重大缺陷的出现，影响内部审计的有效性。 4.2 将专业人才引进内审队伍，提高内审人员各方面素质不断提升内审人员整体素质水平，使其更快地适应内部审计工作，为金融企业的长远良好发展奠定基础。防范审计风险的关键是内部审计团队质量。内部审计质量是由审计人员素质体现的。在经济发展过程中审计对象的复杂程度也不断提高,增加了审计的难度,内部审计人员如果没有良好的专业知识和职业道德,将无法适应越来越困难的审计。因此，金融企业可以根据自身的业务特点针对自身发展所需要的知识结构建立继续教育制度，根据继续教育情况进行考试以考核内审人员是否按规定进行继续教育，鼓励他们不断更新知识结构，优化内部审计队伍。还应该加强审计人员的思想作风建设，建立激励机制，鼓励他们无论何时都应该坚守自己的职业道德，做到公正、客观。还应该向外界吸纳人才，扩充内部审计队伍。 4.3 拓宽审计范围，创新审计方法经济发展速度迅猛，金融企业的产品、经营范围也不断扩大和增加，因此内部审计不再满足于简单的合规性审计、报告、数据的真实性验证以及防止徇私舞弊、是否存在违规操作，还应将审计的范围扩展至中间业务和新业务品种上来，业务操作流程和权限控制也应扩展进来。目前,我国商业银行的内部审计范围大多数是事后和事中控制,但大多数商业银行都做不到事前、事中、事后控制三管齐下。如果想真正做到三管齐下应该使用内部审计的特殊功能的发现不同阶段的管理潜在风险并采取有效措施,防范和化解风险。在审计方法上也要不断创新适应经济形势的快速发展。以计算机网络为基础建立审计数据库，利用计算机软件来评价企业的经营管理，分析存在的风险，进行风险预测，提出解决措施，保证企业的健康发展。 4.4 将内部控制与内部审计紧密结合内部审计是内部控制的一种手段,没有内部审计所有的内部控制不能继续下去,因此,内部控制和内部审计是相互依存、紧密联系的关系。但是内部控制与内部审计两个部门分属两个管理部门，这种模式导致信息不能及时共享，要想打破这种局面。就应该加强两个部门间的合作，不仅要横向交流还应进行纵向交流，在完善内部控制制度的同时根据自身需要完善内部审计制度，两个部门及时进行交流和实时资源共享，共同发现风险促进金融企业发展。 4.5 使内部审计更为独立要想使内部审计真正独立就要先改变其现有的设立模式，就应该将内部审计部门单独设立，由上级设立也由上级统一管理，内审人员的工资和提拔也不再由行长说了算，而是同其他岗位实行同样的工资和升迁制度，严格规范高级管理人员的行为，不允许任何人对会计核算指标进行调整。内审人员在进行审计工作时任何领导不能对其进行指挥和直接下达命令，防止从中间介入，影响内部审计结果的客观性和真实性。 5 结论随着我国经济的发展，金融企业作为经济市场的重要组成部分，，它的良好发展为我国经济起着重要支撑作用。稳步地推进审计体制建设，全面落实责任制审计质量控制指引，组织开展审计项目质量的检查、监督和评价，使得内部审计质量随之提高。内部审计的有效开展为银行的经营活动提供了客观、公正、独立的建议，促进金融企业健康的发展，更为有效的防范风险。 内部审计是财务内部控制系统的重要组成部分,它的主要功能是通过财务会计审计、管理审计、经济效益审计、审计方法来监控企业的各个环节,确保经营活动有序、标准、正确的进行。因此,有效的内部审计不仅可以保证银行的稳定运行,并能保证银行业的健康发展,减少金融犯罪案件的发生。 本文主要从金融企业中的商业银行入手，通过查阅相关文献资料，主要从中国农业银行汉中分行的案例分析入手，发现影响内部审计有效性的因素，探讨如何提高改善内部审计的有效性并提出建议。但是由于金融企业范围广泛，而本文主要以商业银行为切入点进行研究，其他金融企业有待研究。在写作中一些更为具体的数据和整改方案因为国家机密的原因未能获取到，因此无法参考到有效的内部审计是根据哪些原因改进的，无法建立内部审计有效性评价体系并对体系进行测试打分是否有效，也无法对所提建议进行实证性研究，只能进行理论上的分析 参考文献[1] 刘德运.内部审计原理与技术[M].北京:中国经济出版社,2006(06). 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