财务内部审计之 实施内部审计业务发表时间：2023-08-25 17:13
财务内部审计之 实施内部审计业务 A 实施内部审计业务（25％－35％） 一、研究和采用适当的标准 （一）IIA职业实务框架 （二）其他职业、法律和法规的标准： 当内审师被要求去解释或选择一套经营评价标准时，应努力与管理层达成一致。 其他标准包括：工作指南、组织指示、预算、行业惯例、内控标准、GAAP、合同、以前年度标准（需要评估适当性、适用性） 二、实施业务时，要保持防范潜在舞弊的意识 （一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标志） 1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利 （1）员工舞弊征兆： l 超支采购和奢侈的生活方式 l 无法解释的情绪波动或复杂行为 l 承受压力过大 l 具有使他们盗窃行为合理化的能力 l 能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊 l 不愿意请假或离开岗位 l 工作士气长期低下 l 与供应商之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期供应商 l 沉重的个人债务迹象 （2）组织舞弊征兆 l 遗失或破坏记录和文件 l 太多的“冲销”或“退款”现象 l CEO、CFO频繁变动 l 现金流失 l 销量和收入减少 l 应付和应收增加 l 不正常的或重复的票据背书 l 存货和销售成本增加 l 经常对收入和支出重新分类 l 没有完全解决暂记事项或解决不及时 l 没有任何说明就注销暂记事项 l 坏账增多 l 账目在年底做重大调整 l 长期未兑现支票 l 大量的客户投诉 l 缺少附件的支出 l 错误或不正确的会计记录 l 以劣质货物作为替代品 l 没有及时完成银行调节表 l 有关利益冲突的传言 l 使用单方取得的合同 l 不现实的业绩预测 l 员工士气长期低下 （三）催生舞弊的因素 l 无效或松散的内控 l 糟糕的管理理念 l 糟糕的财务状况 l 低水平的雇员行为规范 l 道德规范的缺失 l 新雇员缺乏背景调查 l 雇员后续教育的缺乏 l 雇员流动性很高 l 即将进行公司合并 l 对主要雇员的过分信任 l 此外，相互串通、流动性资产的存在（现金、债券） （四）舞弊三角理论 l 机会 l 动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力 l 合理化
（五）设计适当的步骤应对重要的舞弊风险 1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的知识，但不应该期望内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰富的知识。 2.内审师通过检查和评估内控系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织中各部门内存在的潜在风险范围相适应，能否阻止舞弊的发生。 3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生的征兆或注意到控制缺陷后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范围、提出进一步调查的建议，以确定是否有理由怀疑发生了舞弊。 4.如果内审师有足够的证据怀疑存在舞弊行为，要通知组织内适当的权利机构。内审师可以建议实施必要的舞弊调查程序。 5.内审师在实施舞弊调查时，应采用一些审计测试技术，如分析程序。 6.在得出审计调查结论后，要及时报告发现的问题、结论、建议和应采取的措施。 三、搜集资料 （一）审计证据分类： 审计证据是内审师在审计过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。 l 按照来源，分为 内部证据、外部证据、内－外证据、外－内证据 l 按照特征，分为 实物证据、证明证据（口头或书面答复）、文件证据、分析证据 l 按照说服力，分为 充分证明力证据、部分证明力证据、无证明力证据 l 按照法律概念，分为直接证据、旁证（间接证据）、 最优证据（首要证据）、次要证据（如复印件、口头证据）、意见证据（如专家意见）、附属证据（推断）、确证证据、佐证证据（支持其他证据） （二）评估证据的相关性、充分性和证明力 l 充分的：真实的、恰当的、有说服力的 l 可靠的：有证明力的 l 相关的：支持审计发现和审计建议 l 有用的：帮助组织实现其目标 （三）分析和解释证据 应有的职业谨慎/分析程序 l 多期比较 l 预算与实际比较 l 账户间内部关系比较 l 与行业证据比较 l 与经营证据比较（如与生产部门） l 与经济证据比较 l 与非财务证据比较 四、编制工作底稿 工作底稿的所有权归组织所有，所有档案文件由内部审计部门保管，只有经过授权的人员才能接触。在得到首席审计执行官批准的情况下： l 外部审计师可以调用工作底稿，这是一种惯例。 l 被审计单位管理层或其他成员为了证实和解释审计结果，可以调用工作底稿。 l 其他外部组织（司法检查）也可以要求调用，此时，首席审计执行官应获得高管层或法律顾问的批准。
五、沟通中期进展 1在业务进行中，内审师应定期与其他同事、审计主管、首席审计执行官沟通业务进展情况，以确定是否需要更改业务计划，扩展业务程序、扩大审计范围。 如果认为必要，也可以与客户、高管层进行沟通，目的是使发现的问题及时解决，降低组织风险。 2沟通中期进展最好的方式编制中期报告，提交给客户及管理层。需要编制中期报告的特殊情况包括： l 业务工作需要延长时间 l 发现重大问题 l 管理当局迫切需要了解某些特殊问题 l 审计范围发生变化 3中期报告的作用 l 及时向客户反馈信息 l 与最终报告相比，更有可能促进客户采取及时快速的行动 l 在业务结束前，有机会跟踪了解报告中提到问题的进展情况。 4中期报告可以是书面的，也可以是口头的；可以正式的，也可以非正式的报送。 5中期报告不能代替最终报告。
六、得出结论 得出结论不一定是负面的，《标准》鼓励内审师在审计报告中肯定客户的业绩。
七、编制管理建议书 八、报告审计结果 （一）召开退出会议 l 讨论发现/结论/及时发现不正确之处， l 允许客户澄清误解，改善关系 l 针对问题，就解决方案取得一致 l 取得反馈意见，确认管理层的反应及措施。 （二）编制报告 1.审计报告的作用 （1）对内审师 l 总结概括业务工作的目的/范围和结果 l 鼓励客户采取行动，加强控制 l 促进对内审师的教育和培训 l 为评价内审师的工作业绩提供方便 l 为后续的工作的进行提供便利条件 （2）对管理层 l 提出行动计划，促进管理层采取必要的改进措施 l 有助于提醒管理层关注应该注意的事情 l 有助于管理层了解经营情况 l 有助于评价经营业绩 （3）对最高管理层 l 提供其他途径不可能得到的信息 l 提供业务活动信息，判断高风险的事项是否正在接受审计 （4）对其他组织 l 外审师借助审计报告评估其依赖内审工作的程度，避免重复 l 保证外部监管机构的利益 2.审计报告的内容 至少应该包括审计目标、范围、结果 其中，结果包括： l 审计发现：与事实有关的恰当说明，包括标准（应该如何）、条件（实际如何）、原因（为何差异）、后果（差异影响） l 结论（意见）：如组织的目标是否完成 l 建议： l 行动计划： 此外，还可以包括背景资料、摘要、客户的成果、客户的观点； 需要保密的资料，可以单独报告反映。
3．编制报告的格式要求 审计结果的沟通方式可以是正式沟通，也可以是非正式沟通。可以书面，也可以口头。 审计报告的类型，除最终审计报告外，通常包括总结报告、口头报告及过程报告。 l 最终报告：必须是书面报告，格式规范，经过检查批准和签字 l 总结报告：适用于内审师向客户的上级管理部门强调审计结果时使用。可以单独签发，也可以与最终报告一道签发。 l 口头报告：用于补充和支持书面报告，但不能代替书面报告。优点：可以及时反馈信息，有助于及时采取措施，对客户看法及时回应。也可改善与客户关系，也可获得额外信息，了解委托人态度和想法，评估自身工作不足。 l 过程报告：客户需要采取快速行动时使用，一般用于向客户和高管层报告期限较长的、敏感的或其他特殊业务的进展情况。中期报告是过程报告的一种 l 4.审计报告的编制技巧： l 复杂的事项用图表 l 使用常见的清晰的词汇，避免不必要的术语 l 使用短而简单的句子 l 尽量使用主动句，避免被动句 l 逻辑性、语言流畅 l 认真校对 l 准备工作在业务开始时，而不是发现问题后 （三）批准审计报告和分发 l 首席审计执行官或其指派者审核批准和签发。 l 最终的审计报告应该分送给有权采取纠正措施或能够保证采取纠正措施的人 l 较高层次的组织成员可能收到的是总结报告或摘要性报告。 l 审计报告也可能送给外审师、董事会成员或其他受到审计结果影响的人。 l 凡在业务开始前，必须联系的人都有权利而且有必要在业务结束时，得到一份最终审计报告的副本。 l 如果最终报告存在错误或疏漏，首席审计执行官应该签发一份修正报告，并分发给所有收到错误报告的人。
（四）取得管理层对报告的反馈意见 l 正式签发前，内审师应该与适当层次的管理层讨论结论和建议，确保最终报告的准确性。 l 如果双方存在较大分歧，应该将其书面反馈意见包含在最终报告中。书面意见可以作为附件，也可直接在报告中陈述，或以信函的形式单独表述。
九、实施客户满意度调查 l 实施客户满意度调查是质量控制程序的一部分，要求对审计委托人进行调查收集有关内审师业务质量方面的信息。 l 优点是是内审师取得有关其工作表现的反馈信息，有助于提高未来的业绩水平；通过增加委托人的参与程度，使其对内审职能有进一步的了解，改善关系。 l 最佳方式是在业务开始时提供调查问卷，在业务结束后填写完成。滚动式或定期发放也可以。
十、完成审计业务人员的业绩评价 业务人员的业绩评价也是一种质量控制程序，通常是在业务完成后进行的。两种：一是业务主审，一是首席审计执行官（年度）。
一研究和采用适当的标准 1.根据《标准》，报告中的审计发现应该以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式说明。在对公司的财务部门审计期间，决定“应该是什么”时，下列哪一项是用于对目前经营情况进行判断的最不理想的标准？ A.上次审计记录中的财务部门运行情况 B.公司关于授权和责任分配的政策、程序 C.财务课本中列举的一般公认的最好的财务职能实例 D.相关行业财务职能运行方面最好的实例材料 2．某公司有许多分店，它决定以一家分店为样本分析各分店财务报告的精确性用与可靠性。下列何种指标最有可能被包含在设定的财务基准指标中？ A.高雇员流动率 B.雇员在预算制定中的高参与度 C.高坏账核销金额 D.高供应商数量
3下列有关衡量雇员工作业绩质量的标准中，哪一项适合用来衡量专业人士，比如说学院教员？ I产出的数量 II产出的质量 III成本 IV产出的及时性 V资金需求 VI产生的收益 A只有I、II和III B只有I、II和IV C只有III、V和VI DI、II、III、IV、V和VI全是
4.如果一被审计单位的经营标准含糊不清，并且需要作出解释，审计师应该： A.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。 B.决定用本领域最好的实例作为评价标准 C.从他们最严格的角度来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低衡量尺度 D.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩方面的任何评论，因为这种分析没有任何意义
二、实施业务时，要保持防范潜在舞弊的意识 5.下列不属于内审师防止舞弊的责任是： A.确定组织环境是否有利于增强控制意识 B.保证防止舞弊的发生 C.了解可能发生舞弊的活动 D.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性
6、根据《标准》，内审师有责任协助发现舞弊，下列那项最好地描述了内审师应该如何履行这种责任？ A.在对可能的舞弊进行调查时与安全人员与法律执行机构配合 B.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行调查 C.协助设计控制系统以防止舞弊 D.评价控制系统在防止风险暴露方面的充分性和有效性
7以下哪项表明市场部可能存在舞弊？ A有些向新供应商支付的较大数额贷款没有文件记录 B经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围 C为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境 D以上三项都对
8以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆？ A管理层在不友好的被更换之后又复职 B财务主管的频繁更换 C向新市场的快速扩张 D政府对组织的纳税申报审计
9某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。公司政策严禁发生这种活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。下列哪项表明可能发生了这类活动？ A娱乐费用增长了150% B公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同，对存货进行实地观察 C在公司范围内实行独家货源采购政策 D向以前未被雇佣过的人支付许多大额咨询费用
利用以下信息回答10-11题 一内部审计师正在对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在超常增长的情形 10下列哪项最不可能表明部门存在销售舞弊？ A部门经理报酬的绝大部分取决于上报的公司利润 B 年终过后存在大量的销售退回记录 C内部审计师对销售发票进行随机抽样，但无法找到十一、十二月份的大量与销售业务相应的运输凭单 D本年度该部门的一大主要竞争对手破产了
11若内部审计师仍怀疑存在虚构销售业务以虚增上报利润的情形，下列哪项审计程序最无效? A进行实物盘点 B按月编制存货清单并根据永续盘存记录调查反常的存货变动情况 C按月编制销售变动状况及毛利明细表，通过调查有关销售的支持性文件来检查存在超长销售额及超长毛利润的月份 D对年终销售额及购货业务进行截止性测试（cut-off test）
12在一次审计中，内部审计师发现一个阴谋，某零售企业的仓库主任和采购代表将约$500000的商品运到自己的仓库并出售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，因为仓库主任（在更改了永续盘存记录之后）向应付账款部门提交验收报告以备处理。以下哪项程序最有可能发现丢失的材料和该舞弊行为？ A对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查。 B对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付账款部门的记录 C进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查 D对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异原因 13根据章程，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触到外部经销商记录和员工，那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的最好方法是 A从经销商处寻找未记录的负债 B获取经批准的经销商名单 C观察嫌疑人的财务状况和行为 D追踪应收账款中任何重大核销项目
14公司政策允许采购人员不必再经过其他审批，直接有权批准不超出$500000的支出。以下哪项审计程序能最有效确定是否存在向伪造公司付款的舞弊行为？ A使用通用审计软件，列出所有超过$500000的采购业务清单，确认它们是否经过适当的批准 B运用“抽点”技术，追踪可疑采购人员所有的经济业务 C使用通用审计软件对不超过$500000的支出进行随机抽样，确认它们是否经过适当的审批 D使用通用审计软件，对向新供应商付款的发票进行随机抽样，审查商品或劳务已经被收到的证据
15内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序是： A确认并询问组织中发现的变化 B询问舞弊者以便找出实施舞弊的原因 C建立内部控制来防止舞弊的发生 D将电算化操作系统程序存档
16某非盈利机构在过去三年收到的捐款一直固定不变，审计委员会注意到该机构总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转到其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了大部分捐款，并把它存入其他账户，或通过贿赂把捐款记在另一个机构名下。为了检测这一舞弊行为是否存在，下列哪一项审计程序最有效？ A运用通用审计软件，对已承诺但未收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额 B选取过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该机构或其分支机构确认所得的捐款总额 C选取现金收入的发现样本，确认捐款者的捐款总额，调查任何存在的差异 D运用分析性复核程序，将该机构所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，则选取现金收入的详细样本，并追查至有关的银行账单
17某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构以便组织将他们每月工资存入其中。组织向其开户银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账户以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试： A无效账号 B电子文件的准确性和完整性 C虚构的员工 D多余的工资支付
18关于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下描述正确的是 A扩展审计程序来确定是否有理由进行调查 B向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望怎样继续审计活动 C向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的 D将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能发生的舞弊
19在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当： A将此利益冲突和违规行为告知管理层，并建议做进一步调查 B将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷 C如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为 D扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告
20如果内部审计师怀疑存在舞弊行为，他应该 A确认已经发生的损失 B与控制资产的人员面谈 C确定可能与该事件有牵连的雇员 D建议不论在何种情况下都有必要进行调查
三 收集资料 21以下关于审计证据的最好描述是 A初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果 B 审计师记录整理的信息和通过观察情况、与人员面谈和检查记录所取得的信息 C一个中间事实或一组事实，审计师能够通过它们来断定某一审计结论的合理性 D对没有实现预期目标的系统、采取的不适当行动以及应该采取却没有采取的行动所作的详细记录
22下列哪项是内部文件证据的例子？ A承运人的提货单 B销售发票副本 C顾客采购订单 D供应商的月末报表
23为支持审计结论所收集的证据可按照可信度分级，最可靠的审计证据形式是 A从被审计单位处获得的内部文件 B从外部来源中直接获得的外部文件 C经历过严格内部审查程序的内部文件 D已在外部单位流转过的内部文件
24回复审计师质询的信件是以下哪一种审计证据的例子？ A实物证据 B证明证据 C文件证据 D分析证据
25对某建筑承包商进行审计的内部审计师发现材料成本按照账单的某一百分比上升，因此该审计师怀疑由公司付款的材料被运到他人处。哪一类审计证据将会使该审计师认定弄错账的事项已经发生？ A文件 B实地盘点 C函证 D分析
26在审计销售人员的旅行费用时，内部审计师计算所有销售人员每天平均的旅行费用，然后对高于平均值的销售人员的旅行费收据进行详细检查，这个过程表示使用了哪种类型的审计证据？ A文件及实物证据 B分析及实物证据 C文件及分析证据 D实物及证明证据
27对下面列示的审计证据类型来说，哪一选项表示各类型审计证据的说服力按照从高到低的一般顺序排列 I询问管理部门 II观察被审计单位的处理过程 III实物检查 IV外部提供的资料 A III、IV、II和I B IV、I、II和III C II、IV、I和III D IV、III、I和II
28文件提供了具有不同程度说服力的审计证据，如果审计目标是证实从供货商处取得的特定发票已获得支付，下列哪一项文件通常会提供最具有说服力的审计证据？ A被审计单位现金支出日记账中记录的有包含供应商发票凭证支持的分录 B 支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票包括在内部审计师从银行直接取得的截止日银行报表中 C 列示了已支付发票的应付账款明细账 D 已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票
29 内部审计师关心所有存货的计价，将下列判定存货计价的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列 I 按单个产品计算存货周转率 II 通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力 III 计算所有存货产品的可变现净值（NRV）(根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV)，并将其与成本进行比较 IV 选取存货的一个统计样本，检查最后的采购文件（发票和收货清单），以计算存货成本 A I、II、III和IV B I、IV、II和III C IV、I、III和II D II、III、IV和I
30 在与存货部门工作人员面谈过程中，某内部审计师了解到采购人员经常在没有得到主管销售副总裁批准的情况下订购存货。同时，细节测试显示在补充备件采购订单上也没有书面批准。在本题中细节测试是下列哪种审计证据的一个很好的例子？ A 间接证据 B 附属证据 C 佐证证据 D 主观证据
31内部审计师的多数工作都涉及审计证据的收集。合同的复印件（而不是原件）是哪类审计证据的实例？ A次要证据 B附属证据 C旁证 D意见证据
32作为内部审计师工作地一部分，必须为一种革新产品流程建立一个差错率的基准点。内部审计师可以采用从该工厂的其他产品流程中已经获取的一个大型样本；也可以从新流程中抽取一个新样本。但是抽取新样本成本较高，花费时间并且获得的样本量要小的多。下列哪一项是内部审计师应采取的最佳行动过程？ A内部审计师应该接受这个大型历史样本，因为在此基础上进行的分析将具有较高的统计证明力。 B内部审计师应该抽取一个新样本并与旧样本结合起来 C内部审计师应该接受该历史样本，但需要用非参数统计方法对其进行分析 D在决定做工作之前，内部审计师应首先确定新流程与旧流程的相似程度
33某内部审计师最可能判断账户余额的一个错误是重要的，如果该错误涉及 A不可能再次发生的会计人员错误 B占净收入的比重很大 C无法证实的常规交易 D对组织来说的异常交易
34如果在复核有关现金交易审计工作底稿时，揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已经过测试且经合理设计的交易项目样本中，下列哪一项是正确的推论？ A由于现金交易是高风险区域，应对所有交易进行测试 B审计是在合理的职业审慎情况下进行的，因为已对重要交易的适当抽样样本进行了测试 C在最近的审计领域中，欺诈行为不可能不被发现 D对现金交易的审计需要特别关注，内部审计师应该对该疏忽负责
35内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同时表述审计意见。应有的职业审慎原则要求内部审计师的意见应该： A局限于控制的有效性 B只有当组织的管理层或被审计单位的管理层要求时才表达 C以经验为基础，并且远离偏见 D建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上
36某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报，但尚无审计证据。如果他作出下列哪项行为则可能违反应有的职业审慎原则？ A确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目 B将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示 C不对可能误报进行检查，因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准 D在未得到被审计单位批准的情况下，扩充审计方案，以说明误报发生的最可能方式。
37内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎原则性，包括 A建立首席审计执行官和董事会之间的直接交流 B评价已建立的经营标准，确定其是否是可接受的以及是否被遵守 C收集足够的审计证据以使内部审计师可以绝对的保证不存在不合规事项 D建立适当的教育标准和适当内部审计职位的经历要求
38下列哪一项关于应有的职业审慎的说法是正确的？ A内部审计师应该在提交报告前对所有业务进行详细检查 B除非内部审计师对项目有绝对的把握，否则就不应该在审计报告中提及 C审计报告不应该被认为已提供了关于某项目的绝对真实的情况 D内部审计师没有责任提出改进建议
39某受聘于一家大百货公司的注册内部审计师正实施对该公司现金职能的审计，下列哪项活动将被认为缺乏应有的职业审慎？ A检查公司的记录以确定是否所有的负责现金收支的雇员都有担保 B编制该公司整个现金职能的流程图，但只测试抽取的交易样本 C报告中包括了有足够审计证据支持的裁员建议，尽管尽人皆知这种裁员会对士气造成负面影响 D因为有关现金的内部控制系统已建立完善，因此向高层管理部门报告保证没有违规情况存在
40下列哪项不构成对审计业务进行了适当监督的证据？ A审计经理批准审计方案并在审计开始时对下属给予指导，审计师也可以向其进行咨询，但审计经理并不积极参与审计程序的执行 B审计经理开始不参与审计，但会复核结果以确定所有的审计目标都已实现 C高级审计师不断偏离已批准的审计计划，但总能在已规定的时间里完成审计工作。时间计划是由审计经理批准的，并由其审核是否按照时间计划执行 D审计经理仔细的复核了高级审计师在审计业务初步计划阶段运用分析性程序得出的结论，以确定其是否合理 四评估证据的相关性、充分性和证明力
41下列哪项资料能够最有力的证明一项购买交易实际能够发生？ A核销的支票，签发此支票是用以支付已收到的货物 B订货部门原始的货物请购单 C记录货物已收到的验收备忘录 D供应商关于已购买货物的发票
42充分的审计证据应该是 A较好的归档，在审计工作底稿中互相参考 B以被认为可信的参考资料为基础 C与发现的事实有直接联系，包括这一发现的所有因素 D确信一个谨慎的人根据这些审计证据足以得出相同的结论
43当使用抽样方法时审计证据充分性的概念意味着选择的样本提供了 A合理保证，即它们具有总体的代表性 B已经合理取得的最好审计证据 C合理保证，即审计证据和审计目标具有逻辑关系 D样本具有总体代表性的绝对保证
44内部审计师正在进行公司广告职能审计，该公司已将杂志等出版物上的广告业务交给一个中型的地方广告业务代理机构代理。作为审计工作底稿复核的一部分，内部审计主管对收集到的审计证据进行了评估。内部审计师通过与广告部经理、产品销售部主任（他也许更客观一些）、五个大客户（他们也许知之甚少）进行面谈，以核对广告词的合法性和公平销售原则的遵循性。该主管有理由得出结论，即这些审计证据是： A可靠的 B不相关的 C决定的 D不充分的
45在决定销售记录是否有效de过程中，下列哪一项审计证据将会最合适? A客户采购订单的复印件 B从货运部主任处得到的一份备忘录，该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给客户 C显示收取了客户现金的应收账款记录 D运输单据，独立的装货单和商品发票
46在对组织的现金控制进行审计时，内部审计师发现现金并不是每天都完整的存入银行。通过对现金收入的清单样本进行比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等，但与每日银行存款金额不等，而现金收入清单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是： A充分但不可靠或不相关 B充分、可靠和相关 C不充分但是相关的 D相关但不充分或不可靠
47最好将有证明力的审计证据定义为 A审计证据远离错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的意思 B审计证据是在观察人、资产和事件过程中取得的 C审计证据是对其他审计证据的充分，并且加强或证实了这些证据 D审计证据证明了一个间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其他事实
五、分析和解释证据 48下列哪一项陈述，如果是真实的，可以解释毛利的变化？ I公司开发了一种新的、更有效率的生产流程 II单位销售价格提高了 III存货被高估 A只有I B I和II C只有III D I、II和III
49假定该分公司管理人员声明毛利的增加是由于生产经营效率提高所致。内部审计师希望调查证实这种说法，下列哪种审计程序与这种说法是最相关的？ A取得存货的实物盘点数 B取得一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查产品的增长，并分析与标准成本的差异 C取得设备的实际库存数，确定有无显著变化 D取一完工产品存货的样本，从原材料成本追踪到原材料购买价格，以确定记录的原材料价格是否准确
50某内部审计师将部门员工水平与行业标准相比可得出关于以下哪一项的结论？ A薪金处理控制的充分性 B部门现有的绩效水平 C职员雇佣控制的充分性 D人力资源政策的遵守程度
51在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与行业公认标准相比较，目的是 A评价内部财务报告的准确性 B测试旨在保护资产的控制制度 C确定是否遵守关于存货水平的公司制度 D评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作
52某公司将富余的流动现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是： A成本证据与目前市场行情的比较 B对经纪人持有的证券进行函证 C运用权益法重新计算投资的账面价值 D计算溢价或折价的摊销
53分析性程序： A被认为是评估结论的直接证据 B涉及像应收账款函证这样的测试 C可以为完整性结论提供最有用的审计证据 D依靠其自身支持管理部门声明是不充分的
54某内部审计师正在检查汽车库的经营情况，并运用分析性审计技术，观察主要载重车辆检查费用的发展趋势，该趋势显示出上一年度与下列项目相关的费用比率大大增加：（1）车辆的使用数量（2）车辆的行驶里程（3）设备的年限（4）环境条件。内部审计师的调查显示，两份新的维修费用支出项目是完整的，然而却存在异常的工程结算单据；被维修车辆与维修报告上的车辆不相符。内部审计师可能采取的审计方法包括： 1 与维修主管讨论该事项，并要求其进行解释 2编制已经发生的维修项目时间表，并与制造商的维修指南进行比较 3对车辆的行驶里程进行分析，以确定车辆是否有需要注意的情况 4检查最后期限报告以确定车辆在维修时并未参加运输服务 5检查分派时间表以确定车辆是否在报告中列示的维修期内被分派出去搞运输工作 6与工厂安全部门讨论上述情况 上述行动中哪几个是优先的？ A 1、6和4 B 4、5和6 C 6、5和4 D 2、3和4 55在对存货控制有效性进行检查的过程中，内部审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务。与上年度其他部门相比机械部门确实做了一些额外的周期性调整，内部审计师应该 A与部门经理面谈，并实施其他审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当 B不用再作更进一步的工作，因为在审计方案中设计的分析性程序没有对关心的事项进行确认 C向内部审计部门管理层通报怀疑有舞弊行为 D在审计工作底稿中加以批注，以备在复核时进行详细检查
56分析性程序最好归类于下列哪一项？ A实质性测试 B控制测试 C定性检查 D预算比较
六、编制工作底稿 57下列哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能？ A方便第三方检查 B在审计的计划、执行和复查中提供帮助 C为审计报告提供主要的审计证据支持 D在操作工人的专业发展方面提供帮助
58一份工作底稿是完整的，当它 A与审计部门的格式要求相符 B包含了一项审计发现的所有因素 C是清晰、简洁和准确的 D满足之所以编制它的审计目的
59审计师工作底稿的主要目的是 A提供计划和实施审计程序情况的证据 B作为编制财务报表的一种方法 C记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议 D遵守专业审计标准
60下列哪项最完整的描述了工作底稿的适当内容？ A审计目标、程序和结论 B目的、标准、技术和结论 C目标、程序、事实、结论和建议 D审计对象、目的、抽样信息和分析
61每季度向董事会提交一次生产力统计证据。某内部审计师对最近四次报告中的比率及其他统计量进行检查。内部审计师用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文件的计算准确性，并在工作底稿中写了一个描述工作过程的说明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。该内部审计师的说明是：已经检查了最近四个季度董事会季度报告中的比率及其他统计量，同时也检查了相应的支持性文件，所有证据均显示正确。在这种情况下： A四个季度不是足够大的样本，不足以形成结论 B该内部审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查 C内部审计师应该在工作底稿中包括草稿纸 D内部审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效编制
62工作底稿应包括 A检查和评估内部控制系统充分性和有效性的文件记录 B审计过程中检查的所有原始凭证的复印件 C审计中检查过的所有程序的复印件 D在以前对相同领域的审计过程中编制的所有工作底稿
63在审计处于计算机系统环境下的某制造企业采购活动时，下列哪一项应包含在工作底稿的永久性档案部分？ A计算机程序文件（附相关细节）的拷贝 B利用内部审计师编制的程序和检测平台得到的打印输出结果 C修改后反映了本年度已发生变化的上年度工作底稿 D关于对每个地点计算机操作进行管理控制的信息
64工作底稿为内部审计师的提供文件支持。下列哪项对于工作底稿来说不是好的实务操作？ A工作底稿应足以支持内部审计师的报告，不需要内部审计师的额外书面证实 B工作底稿应一直被安全的保存，防止意外损失或未经授权的接触 C工作底稿应按时间顺序组织，例如，最早准备的文件放在最前面 D某一组织内的内部审计师应为组织和文件记录制定标准化的方法
65一份好的关于银行调节表的工作底稿包括（或者直接，或者通过交叉参考）以下所有，除了： A对运用的勾号所做的解释说明 B列出所有未兑现支票的清单 C有问题期间内发生的所有存款清单 D截止调节日期的每一总分类帐的现金金额
66被适当记录的工作底稿应： A简洁但是完整 B按照独特的格式和安排形式来整理 C包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子 D不含被审计单位记录的复印件
67工作底稿用参考数字的方法进行索引，索引的主要目的是 A允许交叉参考和简便监督检查 B支持审计报告 C消除后续检查的需要 D确定工作底稿是否充分支持审计发现、结论和报告
68下列哪种情况构成不适合的工作底稿编制方法？ A被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中 B流程图包含在工作底稿中 C发现和支持文件可以相互参考 D打勾符号在脚注中解释
69下列哪项是电子工作底稿的不足？ A每名内部审计师必须配有个人电脑 B关键的工作底稿仍然必须打印和归档 C互相索引更难 D要求进行特别的技术培训
七复核工作底稿 70内部审计师的工作底稿应该由以下哪个部门复核？ A被审计单位管理层 B内部审计部门的管理层 C董事会的审计委员会 D组织安全部门的管理层
71一名内部审计经理正在复核由职员编写的工作底稿。下列哪项复核说法是正确的？ A每份工作底稿应该包括与与该审计工作相关的实际和计划时间 B工作底稿包括被审计单位的所有表格和指令的复印件，会构成“不必要”的和过度文档 C当审计目标已经达到时，结论不需要记录在工作底稿中 D每个工作底稿中都应该包括在审计执行过程中被审计单位合作情况的陈述
72下列哪个概念区分了电子工作底稿的保留与传统的手写工作底稿保留的区别？ A分析、结论和建议都在电子媒介中归档，因此受到计算机系统控制和安全程序的支配 B在退出会议上当地管理部门和收到最终审计报告的每个人都将得到所有支持审计发现的审计证据 C电子证据档案可用于信息系统审计程序 D可以对审计方案标准化以减少对每个地点进行初步调查的需要
73工作底稿是组织的财产，对其好的控制是 A不允许给被审计单位看工作底稿 B要求保存工作底稿至少三年 C要求电子工作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改 D当政府机构发出传唤需要底稿时，拒绝交出
74当工作底稿没有进一步的用处时，它们需要被处理掉。保存政策应 A制定一个三年的最短保存期 B由审计委员会制定 C由法律顾问批准 D由外部审计师批准
75下列情形下，内部审计师最有可能让被审计单位看到工作底稿？ A当怀疑存在欺诈行为时 B当内部审计师记录了具体的对被审计单位不利的结论时。 C当内部审计师认为内容没有争议时 D当需要被审计单位的评论来评价重要性和准确性时
76当审计主管对一系列工作底稿进行检查时，下列哪项可被认定为工作底稿中的不足？ A解释部分审计项目的实施时间超过预算时间原因的备忘录 B记录在工作底稿和审计报告草稿中的一个审计发现省略原因的备忘录 C解释了某个审计步骤被省略原因的备忘录 D发送给被审计单位的信件，简要说明了审计范围
77某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动？ A从工作底稿文件档案中把这个论述剔除 B取得被审计单位对这项陈述的意见 C研究和确认衡量经营效率的标准 D解释说明这是审计师的意见 八沟通中期进展情况
78下列哪项不是利用中期报告的好处？ A编写最终审计报告的时间可以缩短 B中期报告允许传递要求得到及时关注的信息 C中期报告可以是非正式的 D正式的、书面的中期报告可以减少对最终审计报告的需要
79下列哪个情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的原因？ A已完成计划审计工作的70%，没有发现重大和不利的审计发现 B内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查 C决定扩展审计方案，因为可能存在舞弊 D子公司露天燃烧造成可能违反污染管理条例的后果
80作为跨国化学公司的内部审计师，你被分配到一本地工厂实施经营审计。这个工厂在年限、选址和建筑方面都与公司拥有的最近因排放有害物质而被传唤的另外两家工厂相似。另外你知道工厂里生产的化学制品释放有毒的副产品。假定你有工厂正在排放有害物质的审计证据。作为一名注册的内部审计师，在这种情况下，适当的报告要求是什么？ A给适合的监督管理机构送一份审计报告的复印件 B忽略此问题，因为监督管理部门的检查人员更有资格评估这一风险 C给适当的管理层提出一份中期报告 D在你的工作底稿上记录但不报告它
81审计政策要求：没有管理部门的反馈，最终审计报告不能发出。除了没有管理部门反馈信息外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估下列行动过程，选出最优的选项。 A提出关于注意到的重要事项的中期报告 B修改审计政策，允许管理部门在一段特定的时间期限内作出反馈 C等待管理部门的反馈，然后签发审计报告 D与外部审计师讨论这种情形
82《内部审计标准实务公告》第二号说明内部审计师的职责是报告审计发现和结论。按照《内部审计标准实务公告》第二号，下列哪一项关于中期审计报告的使用是不正确的陈述？中期审计报告： A被用于沟通需要立即采取行动的信息 B被用于沟通接受检查活动的审计范围的变化 C当审计时间需要延长一个时期时，用于通知管理部门审计工作过程 D消除了对签发最终审计活动的需要
九、得出结论 十、在适当的时候编制建议书 83下列哪项对审计意见的叙述最恰当？ A重大审计发现的汇总 B内部审计师对被审查情况的职业判断 C审计报告中必须包括的结论 D对纠正措施的建议
十一报告审计结果 84下列哪项不是结束或退出会议的主要目标？ A 解决冲突 B讨论审计发现 C确认对未来审计的关注 D确认管理者对审计发现的反应和采取的措施
85退出会议是为了保证内部审计师所使用的信息是准确的，退出会议的第二个目的是： A针对建议立即采取行动 B改善与被审计单位的关系 C在最终报告的适当分发上达成一致 D使高级管理人员简要了解审计结果
86在退出会议上，促进被审计单位接受关于其弱点的一项建议的最有效方式是： A提醒被审计单位高级管理层阅读审计报告 B告知被审计单位：其他具有较少创新精神的部门管理人员能够改善相似的状况 C努力提供带有结论性的证据来表明审计发现是正确而且合理的 D表扬被审计单位已作出的改进并奖励他们进一步改变
87对内部审计师来说，退出会议的目的之一是 A针对发现的缺陷要求采取纠正行动 B检查和确认基于被审计单位提供材料编制的审计报告的适当性 C检查被委以任务的内部审计师的表现 D向管理者提出最终的审计报告
88内部审计中成功的咨询交流，部分的基于被审计单位对内部审计师在审计期间行为的反馈意见，这种反馈： A应该仅仅报告给高级管理层，作为检查审计师工作地一种手段 B应该仅仅报告给审计师以帮助他们提高审计业绩 C应该报告管理层和审计师以保证经营价值的提高 D将保持被审计单位对审计师的对抗情绪
89编制书面的正式的审计报告的主要原因是 A给被审计单位提供反应机会 B将高级管理层要求采取的改进行为记录成文 C为外部审计师评价对内部审计师的可信赖程度提供正式的手段 D记录审计发现和建议采取的行动
90某内部审计报告指出了薪酬管理部门的弱点并提出了相应的改进措施，这份审计报告对谁最有用？ A出纳员 B董事会的审计委员会 C薪酬部门经理 D总裁
91下列哪一项不是审计报告的主要目的？ A通知 B得到结果 C认定责任 D说服
92一个连锁零售店的内部审计部门最近结束了对东南部地区所有商店的销售调整审计。审计揭示几个商店每季度花费了公司近85000美元给客户的费用账户重复赊账。审计结束8周后发表的审计报告，包含了内部审计师对商店管理部门提出的建议，该建议提出应组织对客户账户的重复赊账。在上述的案例中，下列哪一个报告标准被忽视了？ A进一步的行动是不适当的 B当重复赊账的情况一经发现，内部审计师应执行适当的纠正措施 C内部审计师的建议不应包含在报告中 D报告不及时
93根据《标准》，下列哪项是必须包括在舞弊报告里的正确的信息清单？ A目标、范围、结果以及在适当地方表述的内部审计师意见 B标准、原因、条件和效果 C背景、发现和建议 D发现、结论、建议和纠正措施
94根据《标准》，下列哪项是审计报告的必要组成部分？ I背景信息 II审计目的 III审计范围 IV审计结果 V摘要 AI、II和III BI、III和V CII、III和IV DII、IV和V
95根据《标准》，内部审计师报告中的审计发现应该包括： A对审计发现发生原因的意见陈述 B对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述 C对在审计过程中形成的事实和意见的陈述 D对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计单位有所帮助的一些看法的陈述
96下列哪一项不应包括在审计报告的范围段中？ A审计期间 B审计目的 C未接受审计的活动 D实施审计的性质及程度
97某内部审计师已经完成了对组织业务活动的审计，并且正在准备签发一份报告。然而，被审计单位不同意内部审计师的审计结论。内部审计师应该： A暂不签发审计报告，直到与被审计单位达成共识为止 B与被审计单位共同进行更多的工作以解决双方的分歧。推迟审计报告的签发，知道达成共识 C签发审计报告并且说明被审计单位限制了审计范围，因此导致就审计结论出现分歧 D签发审计报告并且在报告中陈述双方的观点以及意见不一致的原因 利用下列信息回答98——99题 审计发现摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大额度限制。公司政策允许预支旅行资金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。
98导致上述审计发现的原因是 A公司预付款程序不要求提供具体的正当理由 B公司政策允许为经批准的员工提供旅行资金 C员工积累大额的旅行预付款 D旅行预付款没有及时清理
99上述审计发现中，作为审计发现“条件”因素的是 A预付资金不能超过45天的预计费用 B雇员积累大额的不需要的预付旅行资金 C公司程序不要求对大额的预付款提供具体的正当理由 D旅行预付款超过规定的最大限额
100无论选择口头形式还是以书面形式提交审计报告，字句的选择对报告接受者均有影响。在内部审计师目的是为说服报告接受者接受审计建议的书面或口头报告中，采用高度含蓄或富有感情的措辞比采用不太含蓄的字句将： A可能促使报告接受者有意朝审计建议方向考虑 B可能不奏效，使报告接受者偏离审计建议 C使报告接受者很快的无保留的接受审计建议 D无论哪一种，对报告接受者均无影响
101要在书面交流中强调某一重点，下列哪项技术是最好的？ A把该重点安排在段落的中间而不是开头或结论 B使用被动语气而不是主动语气 C使用非并列结构突出重点 D一个观点用一个短句来表达而不是将几个观点集中于一个长句
102内部审计师与被审计单位之间的成功交流，部分依赖于适当的强调重点，这样双方都能意识到讨论的重点。下列哪种方法最能够在审计报告中突出要点？ A图表、重复和逐条列示 B固定的段落和详细的附录 C讨论中的语调保持平静 D将要点纳入讨论中
103某内部审计主管发现其下属审计师越来越多的以口头报告补充书面报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告： A减少支持审计发现所需的检查工作量 B用非正式形式传达意见，无需准备 C采用灵活的格式编制而成，因此提高整体审计效率 D使内部审计师有机会反驳争议，并为听众提供可能需要的额外信息
104某内部审计部门最近完成了对应付账款部门的经营审计，如果在出具最终报告的同时出具总结报告，谁最可能只收到总结报告？ A应付账款部门经理 B外部审计师 C会计部主任 D董事会审计委员会
105下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最可能原因？ A审计委员会和外部审计师通常会收到所有的内部审计报告的复印件 B期望审计委员会和外部审计师对审计发现采取纠正措施 C审计委员会和外部审计师的活动会受到可能错误财务报表的影响 D一些政府治理机构要求这样分发
106几级管理层都对市场部门的审计结果感兴趣，什么是沟通审计结果的最好方法？ A给每一级管理层写一份详细的报告 B给市场部管理层写一份报告，给其他管理层总结报告 C与市场部管理层讨论结果并给最高管理层提交一份总结报告 D与所有层次的管理者讨论结果
107最终审计报告应该由谁检查和批准？ A被审计单位或被审计单位需要报告的人 B审计项目经理 C首席审计执行官或其指派者 D首席财务执行官
十二实施客户满意度调查 十三完成审计业务人员的业绩评价
108为了保证在业绩评价时建立高效和有价值的目标，内部审计主管需要制定的目标是： A恰好超出下属能达到的目标 B定性目标和大致目标 C基于优秀人员的工作量而制定的 D具体、客观和可证实的目标
109某首席审计执行官最近检查了高级审计师的业绩表现，以此作为年度员工业绩评价的基础。他注意到一名高级审计师（A）一直在预计时间里完成审计业务，与被审计单位相处不错，但对被审计单位没有提出太多的改进建议。另一名高级审计师（B）总是超出计划的审计时间，而且总是对被审计单位和机构提出很多关于成本节约的建议。假定两个人均按组织的标准实施审计任务，而且审计任务要轮换。在评价审计师工作，且只考虑上述事实情况下，下列哪项最能解释审计师们的不同表现？ A A比B效率更高 B 首席审计执行官没有向高级审计师们解释清楚员工的评价标准 C B被指派的审计任务比A的更难 D A实施的有关控制程序符合性测试数量比B少
110用于雇员评价的标准应是____,并且适用于_____. A平均的 特定项目的业绩评价 B加权的 以前所有项目的业绩评价 C平均的 以前所有项目的业绩评价 D加权的 特定项目的业绩评价
111在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价时，以下不适合的是 A提前几天通知该内部审计师即将进行的评价工作 B使用客观、公正的语言 C使用通用方法 D书面记载此次评价过程
答案： 1-10 acbab ddbadd 11-20 bccda bcaad 21-30bbbba cabcc 31-40adbbd cbcdc 41-50cdadd badbb 51-60dacbaaddac 61-70badcc aaadb 71-80baccd bcddc 81-90adbcb dbcdc 91-100 cddcb adadb 101-110 daddcbcdbd 111c |